Типы кредитов

Потребительские кредиты
Кредитные карты
Автокредит
Ипотека
Вклады
Кредиты на бизнес


Статьи

Популярное

Избранное

Вуз Банк Ставки По Кредитам

вуз банк ставки по кредитам Отзывы о Вуз-банке 24 сентября Здравствуйте, ...Далее


Погашение Потребительского Кредита

погашение потребительского кредита Досрочное погашение потребительского кредита в Альфа-Банке Согласно Гражданскому ...Далее


Авто Шкода В Кредит

авто шкода в кредит KODA в кредит Для каждой семьи сбалансированный семейный ...Далее


Опрос

Удобен ли наш сервис?

 Да. Всегда заказываю стройматериалы здесь
 Хорошо, но можно лучше
 Сегодня заказал впервые
 Только думаю сделать заказ
 Еще не заказывал здесь

 

Главная » Ставки По Кредитам

коммерческий кредит ставка

Коммерческий кредит

Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа.

Использование коммерческого кредита имеет ряд преимуществ. Этот вид кредита: облегчает реализацию товара;
  • способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, что приводит к уменьшению потребности предприятия в кредитных ресурсах и в денежных средствах;
  • обходится, как правило, дешевле банковского кредита во всех его формах;
  • характеризуется достаточно простым механизмом оформления в сравнении с другими видами кредита;
  • характеризуется оперативностью предоставления средств в товарной форме;
  • расширяет возможности маневрирования оборотными средствами;
  • позволяет фирмам оказывать финансовую поддерж-ку друг другу.

Для многих малых предприятий именно коммерческий кредит является важнейшим источником финансирования.

К недостаткам коммерческого кредита можно отнести:
  • риск для поставщика при изменении цены товара;
  • несоблюдении покупателем сроков оплаты;
  • банкротстве покупателя;
  • незначительный срок пользования этим видом кредита т.к. период его предоставления ограничивается обычно несколькими месяцами.
Существует несколько особенностей коммерческого кредита, которые принципиально отличают его от банковского:
  • в роли кредитора при коммерческом кредитовании выступают не специализированные кредитные организации, а предпринимательские фирмы, связанные с производством либо реализацией товаров или услуг;
  • кредит предоставляется исключительно в товарной форме;
  • средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней процентной ставки по банковским кредитам на данный период;
  • плата за коммерческий кредит, как правило, включается в цену товара, а не определяется специально, через фиксированный процент от базовой суммы.
По способу оформления в хозяйственной практике выделяют несколько видов коммерческого кредита.
  • коммерческий кредит с отсрочкой платежа по условиям контракта. Этот кредит оговаривается условиями договора на поставку товаров, который заключается поставщиком и покупателем и не требует специального оформления. Поставщик после отгрузки продукции выписывает накладную с указанием размера, цены, стоимости, условий поставки и срока платежа. Эта накладная и является для покупателя основанием предоставления кредита;
  • коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем. Его название говорит само за себя фирма-покупатель, получив товар, выписывает вексель с указанием срока платежа. Данная форма коммерческого кредита наиболее перспективна;
  • коммерческий кредит в форме консигнации представляет собой вид комиссионной операции, при которой фирма-поставщик отгружает товары на склад торгового предприятия с поручением реализовать его. Расчеты с поставщиком осуществляются лишь после того, как поставленный товар реализован.

Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета

Упоминаемые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Рассрочка или отсрочка оплаты товаров (работ, услуг) — обычное явление в расчетах между поставщиком и покупателем (заказчиком и исполнителем). Но если за рассрочку или отсрочку оплаты договором предусмотрено начисление процентов, то речь идет о предоставлении покупателю коммерческого кредит а п. 1 ст. 823. п. 4 ст. 488 ГК РФ. Посмотрим, какие особенности возникают при его бухгалтерском и налоговом учете, если оба контрагента применяют общий режим налогообложения.

Что такое коммерческий кредит

  • сумма, на которую будут начисляться проценты;
  • ставка процентов;
  • период начисления процентов.

И не путайте коммерческий кредит с начислением процентов за несвоевременную оплату по ст. 395 ГК РФ (ответственность за неисполнение денежного обязательства ) ст. 395 ГК РФ.

Проценты по коммерческому кредиту — будет ли НДС?

При отгрузке товара продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на стоимость товара, указанную в договоре. Но нужно ли включать в налоговую базу сумму процентов по коммерческому кредиту? И нужно ли выставлять отдельный счет-фактуру на проценты? К этой проблеме есть два подхода.

ПОДХОД 1. Сумма процентов включается в налоговую базу по НДС. За этот вариант ратуют и Минфин, и ФНС. Их основной аргумент заключается в том, что проценты по коммерческому кредиту связаны с оплатой товаро в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ ; Письма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11/457 ; ФНС от 12.05.2010 № ШС-37-3/1426@. Однажды с этим согласился и су д Постановление ФАС ДВО от 27.01.2010 № Ф03-8066/2009.

Если вы согласны с контролирующими органами, то имейте в виду, что НДС, исчисленный с суммы процентов, нельзя предъявить покупател ю подп. «а» п. 7 разд. II приложения № 3 к Постановлению Правительства от 26.12. № 1137 ; Постановление ФАС ВСО от 05.08.2008 № А33-3593/08-Ф02-3654/08. То есть при получении от покупателя процентов продавец должен определить налог от их суммы по расчетной ставке 18/118 или 10/110 подп. 2 п. 1 ст. 162. п. 4 ст. 164 НК РФ. составить счет-фактуру в одном экземпляре для себя, зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур (в части 1, не указывая при этом дату выставления в графе 2), зарегистрировать в книге прода ж подп. «а» п. 7 разд. II приложения № 3 ; п. 18 разд. II приложения № 5 к Постановлению Правительства от 26.12. № 1137 и уплатить налог в бюджет.

ПОДХОД 2. С процентов по кредиту НДС не исчисляется. Проценты по коммерческому кредиту — это плата за пользование займом. Покупатель должен продавцу деньги не за товар, а за более позднюю его оплату. А заем — это не облагаемая НДС операция. Значит, налога в процентах быть не должн о подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Большинство судов с этим соглашаютс я Постановления ФАС СЗО от 27.01. № А26-4056/ ; ФАС ВСО от 05.08.2008 № А33-3593/08-Ф02-3654/08 ; 3 ААС от 20.11.2008 № А33-6473/2008-03АП-3211/ 2008 ; ФАС ПО от 15.11. № А12-1917/.

Но если спорить с налоговиками не хочется, то, конечно, безопаснее исчислить НДС с суммы процентов. И поскольку этот НДС не предъявляется покупателю, его можно учесть при расчете налога на прибыль в прочих расхода х подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А покупателю вычет НДС с процентов не положен, так как счет-фактура на проценты ему не выставляетс я Письмо Минфина от 29.12. № 03-07-11/356.

Как проценты учитываются для целей налогообложения

На дату реализации товаров продавец включает в доходы от реализации выручку в размере стоимости товаров по договор у п. 3 ст. 271 НК РФ. А проценты включаются в прочие или внереализационные доходы на последний день каждого месяца, в котором они начисляются. В месяце, когда кредит возвращается, — на дату возврат а п. 3 ст. 43. п. 6 ст. 250. п. 6 ст. 271. п. 4 ст. 328 НК РФ.

Покупатель признает проценты в числе прочих или внереализационных расходов на те же даты, когда продавец признает доход, но в пределах норматива, как любые другие проценты по кредитам и займа м подп. 2 п. 1 ст. 265. ст. 269. п. 8 ст. 272. п. 4 ст. 328 НК РФ. И если сумма уплаченных процентов оказалась больше, чем сумма процентов, включаемая в расходы по налогу на прибыль, разница для целей налогообложения не учитываетс я п. 8 ст. 270 НК РФ.

Как операции, связанные с кредитом, отражаются в бухучете

У продавца в день отгрузки проводкой по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка») отражается выручка в размере договорной стоимости товаров. Проценты же, начисляемые на последний день каждого следующего месяца (начиная с месяца предоставления кредита), могут увеличивать выручку (делается аналогичная проводка). Либо вы можете учитывать их как прочие доходы, что удобнее, поскольку при таком подходе бухгалтерский учет будет ближе к налоговому: дебет счета 62 – кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1) подп. «б» п. 12. пп. 4. 7 ПБУ 9/99. Любой из предложенных вариантов должен быть прописан в учетной политике организаци и п. 7 ПБУ 1/2008.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

При оплате товара с рассрочкой или отсрочкой платежа лучше обойтись вообще без процентов, просто увеличив стоимость товаров. Это упростит учет: покупателя избавит от нормирования процентов, а также сблизит его бухгалтерский учет с налоговым, а продавцу позволит избежать проблем с исчислением НДС с процентов.

Если вы решите исчислять НДС с процентов, то одновременно с начислением процентов вы делаете проводку на сумму налога: дебет счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (или счета 91, субсчет 91-2), – кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет, например, «Отложенный налог». Ведь пока к вам на счет не поступили проценты по кредиту, уплачивать с них НДС вы не обязаны. В балансе отложенный налог попадет в прочие обязательства. Когда же проценты вам перечислят, нужно будет сделать проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

У покупателя при получении товара к учету принимается только его стоимость по договору. А проценты будут отражаться в учете по мере начисления на последний день каждого месяца и на дату погашения кредита в составе прочих расходов (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2, – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 ) пп. 6, 7 ПБУ 15/2008 ; пп. 11. 14.1 ПБУ 10/99 ).

В бухучете никакого нормирования расходов нет. И если получится так, что в налоговом учете вы сможете учесть меньше процентных расходов, чем в бухгалтерском, то появится постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО ) пп. 4. 7 ПБУ 18/02. В учете оно отражается проводкой по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

***

Если вы знаете, что по каким-то причинам оплачивать товары в срок вам будет затруднительно, то лучше сразу договориться с контрагентом о начислении разумных процентов с определенного дня после поставки.

Коммерческое кредитование

Под коммерческим кредитованием понимается предоставле­ние предприятием-продавцом предприятию-покупателю отсроч­ки платежа за поставленный товар. При этом предприятие-про­давец является кредитором, а предприятие-покупатель — заем­щиком.

Существуют два основных способа оформления коммерче­ского кредита:

1) записью по открытому счету;

2) векселем.

Оформление записью по открытому счету. Предприятие-про­давец (поставщик) отгружает товар покупателю и выписывает на­кладную (счет-фактуру), в которой указывает наименование то­вара, цену единицы товара, общую стоимость поставки, условия продажи. При этом формально продавец не выдает покупателю кредит, а покупатель не предоставляет продавцу письменного свидетельства погасить свои обязательства (оплатить поставлен­ный товар).

Оформление векселем. Если предприятию-продавцу требуется письменное подтверждение обязательства вернуть долг (оплатить поставленный товар), то поставка товара в кредит оформляется простым или переводным векселем.

Условия оплаты поставки товара.

При оформлении коммерческого кредита векселем оплата поставки товара производится посредством оплаты указанной в векселе суммы. При оформлении коммерческого кредита запи­сью по открытому счету предприятие — продавец товара может предоставить покупателю более гибкие условия оплаты поставки.

Существуют три основных варианта условия оплаты товара:

1) до поставки;

2) на момент поставки;

3) через определенное время после поставки.

В первом и втором случаях продажа товара происходит без отсрочки платежа и, следовательно, без предоставления коммерческого кредита. В третьем случае оплата товара через определенное время после поставки означает предоставление предприятием-продавцом предприятию-покупателю коммерческого кредита. Как правило, поставку товара оплачивает предприятие-прода­вец. И если товар доставлен, а предприятие-покупатель вдруг от­казывается его приобрести, предприятие-продавец несет убытки.

Оплата до поставки товара (полная предоплата) (cash befor delivary — CBD) крайне выгодна предприятию-продавцу, так как дебиторская задолженность погашается досрочно. Оплата до по­ставки товара помогает предприятию-продавцу избежать риска необоснованных транспортных расходов. От оплаты до поставки товара (полной предоплаты) следует отличать поэтапную оплату на различных стадиях производства продукции, будущего товара, вплоть до даты поставки конечной продукции. Поэтапная оплата применяется при покупке дорого­стоящих объектов, производство которых включает значитель­ные промежуточные расходы денежных средств.

Оплата на момент поставки товара (cash on delivery — COD) выгодна продавцу, так как дебиторская задолженность погашает­ся сразу. Однако в случае поставки товара предприятием-продав­цом и неожиданного отказа его купить предприятием-покупате­лем предприятие-продавец несет необоснованные транспортные расходы.

Оплата через определенное время после поставки товара (пре­доставленная отсрочка платежа) называется коммерческим кре­дитом (trade debt), условия которого могут варьироваться. Наи­более распространенными условиями оплаты при отсрочке пла­тежа являются:

1) чистый период без скидки;

2) истый период со скидкой;

3) датировка.

Под чистым периодом понимается период, равный 30 дням.

1. Условие «чистый период без скидки» подразумевает два варианта оплаты:

1) «чистые 30»;

2) «чистые 15 ЕОМ».

Условие «чистые 30» означает, что оплата (независимо от способа оформления коммерческого кредита) должна быть про­изведена в течение 30 дней с момента поставки товара. Условие «чистые 15 ЕОМ» означает, что товар, отгруженный до конца текущего месяца, должен быть оплачен до 15-го числа следующего месяца. К такому условию оплаты, как правило, прибегают предприятия, осуществляющие постоянные ежеме­сячные поставки.

2. Условие «чистый период со скидкой» подразумевает предоставление покупателю не только отсрочки платежа (коммерческого кредита), но и скидки в случае оплаты товара в течение месяца (чистого периода). Наиболее распространенным вариантом предоставления скидки в течение чистого периода является условие «2/10, чистые 30», которое подразумевает предоставление покупателю 2%-ной скидки в случае оплаты поставленного товара в течение первых 10 дней чистого (30-дневного) периода. Если в течение первых 10 дней оплата не произведена, то поставка опла­чивается полностью до конца чистого (30-дневного) периода, т.е. в течение последующих 20 дней.

3. Датировка подразумевает установление определенных дат в периоды сезонных продаж. Известно, что спрос на некоторые то­вары увеличивается в определенные сезоны (например в летние месяцы), а в остальное время года практически отсутствует. Уста­новление определенных дат — сезонных датировок (seasonal dating) означает, что любая поставка товара до начала сезона мо­жет быть оплачена после его наступления. Досрочные заказы приносят значительную выгоду продавцу, так как привлекают дополнительных покупателей и позволяют сэкономить на расхо­дах, связанных с длительным хранением товара в течение боль­шей части года до наступления сезона продаж. Досрочные заказы для покупателя означают предоставление отсрочки платежа за поставленный товар, превышающей обычные сроки коммерче­ского кредита.

Коммерческий кредит можно рассматривать как краткосроч­ный источник финансирования деятельности предприятия. Дей­ствительно, денежные средства, предназначенные для оплаты то­вара, остаются в распоряжении предприятия в течение отсрочки платежа, представляющей срок предоставленного коммерческого кредита. Если предприятие систематически осуществляет по­ставки с условием отсрочки платежа, то коммерческий кредит становится гибким и контролируемым встроенным источником финансирования его деятельности, интенсивность и время ис­пользования которого изменяется в зависимости от изменения производственного цикла. По мере расширения производства и, соответственно, увеличения объема реализации, в том числе реа­лизации в кредит, растет кредиторская задолженность, расширяя возможности финансирования деятельности предприятия в тече­ние срока коммерческого кредита. Коммерческий кредит, как и любой другой источник финан­сирования, имеет свою стоимость, которая приравнивается к из­держкам, связанным с использованием кредита. Как уже было сказано выше, отсрочка платежа может быть предоставлена без скидки и со скидкой. В случае отсрочки платежа без предостав­ления скидки издержки, связанные с использованием кредита, отсутствуют. В случае отсрочки платежа с предоставлением скид­ки предприятие-покупатель использует ее по своему выбору:

1) если скидка используется, то издержки, связанные с ис­пользованием кредита, отсутствуют;

2) если скидка не используется, то предприятие упускает вы­году, размеры которой приравниваются к стоимости используе­мого кредита.

ПРИМЕР, Стоимость поставки — 100 ООО руб. Условия продажи «2/10, чистые 30». Предприятие отказывается от скидки, сумма которой составит 2000 руб. Необходимо рассчитать издержки, связанные с использованием оставшегося кредита (98 000 руб.) за дополнительные 20 дней, которые приравниваются к стоимости неиспользованной скидки.

Как уже было сказано, стоимость коммерческого кредита приравнивается к стоимости скидки. Непосредственно стои­мость кредита может быть выражена годовой процентной став­кой, приведенной к сроку пользования или процентным доходом кредитора в денежном выражении. Поэтому для расчета стоимо­сти коммерческого кредита следует воспользоваться формулой расчета процентного дохода.

Процентный доход = сумма кредита х (процентная ставка/100%) х (срок кредита в днях кредита / расчетное количество дней в финансовом году)

Процентная ставка = процентный доход х 100% х 365 / сумма кредита х срок кредита в днях

Процентная ставка по коммерческому кредиту (стоимость коммерческого кредита) в нашем примере составит:

2000руб. х 100% х 365 дн. / 98 000руб. х 20 дн. = 37%.

Как показывают расчеты, коммерческий кредит является дос­таточно дорогим источником финансирования. Взаимосвязь между стоимостью коммерческого кредита, вы­раженного годовой процентной ставкой, и количеством дней действия скидки наглядно иллюстрирует график на рисунке.

Отсрочка выплаты кредиторской задолженности. Предпри­ятия не всегда соблюдают сроки погашения обязательств по пре­доставленным коммерческим кредитам. В случае отсрочки пога­шения коммерческой кредиторской задолженности предприятие увеличивает срок спонтанного финансирования, однако несет определенные издержки, в том числе связанные:

1) с отказом использовать скидку (если условия поставки ее предусматривают);

2) с ухудшением рейтинга кредитоспособности.

Если издержки, связанные с отказом использовать скидку, можно подсчитать, то издержки, связанные с ухудшением рей­тинга кредитоспособности, однозначно оценить трудно. Реакция поставщиков на систематическое нарушение сроков коммерческого кредита может быть неоднозначной. Предпри­ятие-поставщик при оформлении последующих поставок может устанавливать более жесткие условия их оплаты или вообще пре­кратить деловые отношения с предприятием, злоупотребляющим нарушением сроков коммерческого кредита. В то же время при наличии проблем со сбытом продукции предприятие-поставщик может «смириться» с плохой финансовой дисциплиной «окупателя». Даже при задержке оплаты продукция все равно продается, а предприятие-поставщик получает доход. В любом случае при задержке платежа за поставленный товар предприятие-покупатель предоставляет предприятию-продавцу полную информацию о сложившейся ситуации и о предполагае­мых сроках погашения просроченной задолженности.

Преимущества и недостатки коммерческого кредита. Ком­мерческое кредитование имеет как преимущества, так и недос­татки, которые необходимо сопоставлять. К преимуществам можно отнести доступность и постоянство использования коммерческого кредита в качестве краткосрочно­го источника финансирования. При использовании других ис­точников финансирования существует временной разрыв между возникновением потребности в кредите и его получением. При коммерческом кредитовании предоставленная отсрочка платежа за поставленный товар заменяет привлечение денежных средств для его оплаты. Таким образом, коммерческий кредит предостав­ляется в момент возникновения потребности в нем. При коммерческом кредите не требуется обсуждение с креди­тором условий привлечения денежных средств, а также предос­тавление кредитору гарантий их возврата.

Предприятие, использующее коммерческий кредит, само­стоятельно распоряжается денежными средствами, высвобож­денными в связи с отсрочкой платежа за поставленный товар. Согласование с предприятием-поставщиком (кредитором) требу­ется только в случае задержки погашения кредиторской задол­женности. К тому же поставщики, как правило, более спокойно относятся к задержке оплаты, чем банки. Получение коммерческого кредита не связано с денежными затратами, как при банковском кредитовании. Проценты при коммерческом кредите также не начисляются.

К недостаткам коммерческого кредитования можно отнести издержки, связанные:

1) с отказом от использования скидки;

2) с повышением цены товара из-за постоянных задержек платежей;

3) с ухудшением кредитного рейтинга.

При использовании коммерческого кредита необходимо помнить, что в случае задержки платежа сверх предоставленно­го срока поставщик будет стремиться покрыть свои издержки посредством повышения цены на товар (которое не обусловле­но изменением спроса и предложения на рынке). Таким образом, поставщик перекладывает свои расходы на покупателя.

Источники: http://www.finansi24.ru/kommerzkredit.htm, http://www.glavkniga.ru/elver//7/546-Rassrochka_oplati_kak_kommercheskij_kredit_spetsifika_ucheta.html, http://finance-place.ru/fin-menedzhment/privlechennjy-kapital/zaemniy-kapital/kreditovanie/kommercheskoe.html





Тема "Коммерческий Кредит Ставка" на сайте CreditDeneg.ru


Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением